Акциз при повторной продаже возвращённого вина: разъяснение Минфина 2025

Акциз при повторной продаже возвращённого вина: разъяснение Минфина

Минфин России выпустил важное разъяснение для производителей алкогольной продукции. В письме от 29 октября 2025 года № 03-13-05/104660 ведомство прояснило порядок налогообложения акцизами при повторной реализации вина, которое ранее было возвращено покупателем.

Ситуация, которая может возникнуть у любого производителя: покупатель вернул партию вина, и теперь товар нужно продать заново. Как правильно учесть акциз в этом случае? Минфин дал чёткий ответ.

Что говорит законодательство

Согласно статье 181 Налогового кодекса РФ, алкогольная продукция с объёмной долей этилового спирта более 0,5% относится к подакцизным товарам. Объектом обложения акцизом признаётся реализация произведённых подакцизных товаров.

Ключевой момент: операция по реализации произведённой алкогольной продукции подлежит обложению акцизом независимо от того, осуществляется ли продажа вновь произведённого товара или ранее возвращённого покупателем.

Особенности учёта винограда

Статья 182 НК РФ устанавливает, что использование собственного винограда для производства вина, игристых вин, виноматериалов и других алкогольных напитков признаётся объектом налогообложения акцизами. При этом суммы акциза подлежат вычету с учётом коэффициента КВД.

Когда виноград используется для производства вина, акциз начисляется. Но производитель имеет право на налоговый вычет этих сумм.

Возврат товаров и налоговые вычеты

Статья 200 НК РФ предусматривает, что вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров. Это правило действует и при возврате в течение гарантийного срока.

Важное исключение: алкогольная продукция, маркируемая федеральными специальными марками, не подпадает под это правило.

Минфин подчёркивает: положения Налогового кодекса не содержат ограничений в зависимости от того, осуществляется ли реализация вновь произведённого товара или ранее возвращённого покупателем.

Практическое применение

Таким образом, при повторной реализации произведённой алкогольной продукции, которая ранее была продана и возвращена покупателем:

• В налоговой базе могут повторно отражаться объёмы использованного для её производства винограда
• Может применяться налоговый вычет сумм акциза, исчисленных в отношении такого винограда

Это означает, что производитель не теряет право на вычет акциза по винограду даже при возврате и последующей перепродаже готовой продукции.

Что это значит для бизнеса

Разъяснение Минфина имеет практическое значение для винодельческих предприятий и других производителей алкогольной продукции, использующих собственное сырьё. Оно проясняет порядок учёта в ситуации, которая может возникать при работе с возвратами.

Правильное применение этих норм позволяет избежать двойного налогообложения и сохранить законные налоговые вычеты.

Где найти официальную информацию

Официальное письмо Минфина России от 29.10.2025 № 03-13-05/104660 можно найти на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru в соответствующем разделе разъяснений.

Налоговое законодательство в сфере акцизов требует внимательного изучения и точного применения. Особенно это касается специфических ситуаций, таких как возврат и повторная реализация продукции.

Наши специалисты по бухгалтерскому учёту и налоговому консультированию помогут разобраться в тонкостях применения акцизного законодательства. Мы готовы проконсультировать по вопросам учёта возвратов алкогольной продукции и правильного оформления налоговых вычетов.

Если у вас возникают вопросы по учёту акцизов или другим аспектам налогового законодательства — обращайтесь. Мы поможем наладить корректный учёт и избежать ошибок при взаимодействии с налоговыми органами.